6歲小女孩繼承1500多萬，卻要繳5000萬的遺產稅…- 蘇家宏律師

蘇家宏律師
行政訴訟
遺產稅
贈與

這是幾年前一個讓人很震驚的案例，有一對夫妻，先生在過世前，將3億元的資產贈與給了他的太太，先生過世後，名下留下了1,567萬元的遺產，太太拋棄繼承，所以繼承人變成了先生的非婚生6歲女兒，但是小女孩繼承了這1,567萬，卻被國稅局追繳高達5,000多萬的遺產稅。

這是因為給太太的3億資產是死亡前兩年內贈與的，在遺產稅計算時會被當做「擬制遺產」，計入遺產總額中課稅，但因為太太拋棄繼承，就不是法定繼承人，因此被追繳遺產稅的人就變成了這位6歲小女孩。

1.這個案例不公平的情形，透過訴訟爭取，改變了未來的規則

這為小女孩並沒有忍氣吞聲，他提起行政訴訟後，在113年憲判字第11號中，憲法法庭已經宣判相關的條例違憲，必須在2年內修法，財政部在2025年7月先提出了一個行政原則，未來修法的方向也很明確，你拿到多少擬制贈與、繼承多少遺產，就該繳多少比例的稅。目前的行政原則是，擬制遺產的繼承人與一般遺產的繼承人如果不同，遺產稅會分開課徵，避開這類拿得比較少卻要幫拿得多的人繳稅的情況。

2. 更多修法預告：未來繳稅將變得更彈性

除了前面的比例分攤原則，近期的修法草案預告也朝向更合理、便民的方向調整，像是：

(1) 突然冒出的遺產，報稅時間重算：如果是因為打官司才拿回的財產，會等法院判決確定後，才重新起算遺產稅的申報時間，不會被當成逃漏稅。

(2)「多數決」即可拿遺產繳稅：以前需要全體繼承人同意，未來只要多數人同意，就可以直接拿遺產來繳納遺產稅，解決了少數人卡關的問題，分期繳納的機制也會變得更彈性。

(3) 罰則回歸正常標準：逾期繳納的相關滯納金與罰則，將回歸正常的稅法程序來處理。

3. 在稅務規劃上，一定要用「合法」的方式來節稅

上有政策，下有對策，有人可能會想透過「假離婚」或是「假贈與真轉手」等方法試圖規避遺產稅或贈與稅，但是稅務機關不是塑膠，現在的電腦系統、查核機制都相當嚴密，一旦被查出是為了逃漏稅而做的虛偽安排，不僅原本的稅金一毛都少不了，還會面臨偽造文書、使公務員登載不實等嚴重的刑事責任，千萬別因小失大。

及早做好財富與情感的傳承規劃，才能為這個世界帶來更多的溫暖與愛。

—蘇家宏律師