保險真的能節稅嗎？－林正椈律師、施宥宏律師
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在台灣，保險的普及率遠高於世界各國的平均，對於台灣人來說，保險除了提供醫療、緊急救助的保障外，不少人也是將保險做為「節稅」的工具，因為保險費不僅每年每人可申報列舉扣除綜合所得稅2萬4,000元外，萬一不幸發生事故，有指定受益人領取身故保險金的話，身故保險金也可以在3,330萬元內免予計入基本所得額，所以常聽到有人說「保險給付不用繳稅」，這樣的說法是對的嗎？
保險分為很多種，舉例來說，在逐漸邁入高齡化社會的台灣，大家最喜歡拿來當做退休規劃的保險莫過於活到老、領到老的「年金保險」，而且還不用擔心活不夠久，因為保險公司大多有提供保證年金，不怕沒有「領回本」。
但是，依照遺產及贈與稅法規定，只有指定受益人的死亡保險金，不必列入遺產總額課稅，依照所得基本稅額條例，在3,330萬元的範圍內也免予計入基本所得額。也就是年金保險給付沒有免徵遺產稅或贈與稅的規定，所以要保人繳交保費、年金保險受益人取得年金時，會被國稅局視為「有價財產」的轉移，這樣子就有可能會被依法課徵稅賦。
在年金保險的要保人與被保險人為同一人的情況下，由於一開始繳交保費跟最後領取年金的年金受益人為同一人，屬於自己領取自己的年金，不會有贈與稅的產生；在要保人、被保險人為不同人的年金險，就有可能被稅徵機關課徵贈與稅。因為在法律上，保單屬於要保人的財產，日後領取年金的受益人跟要保人若不同人的話，就視為要保人是利用年金險的保單，將財產贈與給年金受益人，所以連同受益人當年領取的年金在內，只要要保人該年度贈與出去的財產金額超過244萬元（98年1月23日至110年12月31日為220萬元），超過的部分就必須申報贈與稅。
另外，除了要保人要繳交贈與稅外，年金屬於年金受益人的額外收入，這筆年金更是需要全數列入個人基本所得額計算所得稅。
由上面的說明可以看到，保險雖然可以當成節稅工具，但並非每種保險商品都適合拿來當節稅的操作標的，仍然需要看保險商品的最終受益權，是否有被稅徵機關列為遺產或是贈與行為的可能性，才能更加順利且貼切的依照個人意願來進行財富傳承與規劃。
※重要提醒：
本文係依據當時有效之法律及相關實務見解做成，法律可能增刪修減，實務見解亦有可能改變或不再適用，且各案事實存有差異，故本文僅供參考，不得作為解釋之依據；如個人有法律問題，建議仍應依據各案具體事實，向專業律師諮詢。
