買壽險就免稅？留意實質課稅原則－林正椈律師、曾郁恩律師

林正椈律師
曾郁恩律師
財富傳承
遺產
遺產稅

馬阿公 73 歲那年手上有 2,500 萬，想留給兒子，又不想被課遺產稅。保經業務員小伊拿出印著「保險金給付可享賦稅優惠」的 DM，說身故保險金依法免徵遺產稅。阿公當場躉繳買下保單。至於課稅風險，小伊一個字也沒提。

3 年多後阿公病逝，國稅局依實質課稅原則將保險金列入遺產，兒子多繳 187 萬遺產稅；復查、訴願全數駁回（臺北地院 102 年度訴字第 412 號民事判決參照）。

遺產及贈與稅法、保險法等法律確實有規定：被繼承人死亡時給付指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。但立法目的是避免受益人因被繼承人死亡而生活陷入困境，不是搬運遺產的捷徑。

財政部公布的核課參考特徵歸納出八大態樣：重病、高齡、短期、躉繳、鉅額、密集投保，以及保險給付低於或等於已繳保費。符合越多，越可能被認定是以保險外觀規避遺產稅。

要留意的是，馬阿公買的是養老險（生死合險），既非投資型保單，風險也由保險公司承擔，形式上百分之百是人壽保險，照樣被課。

法院直指這張保單「僅以人壽保險為形式外觀」，實質是儲蓄型商品——保額與保費完全相同，買到的不是保障，是一筆存款。真正免稅的，是「以較少保費換取較大保障」的保險本質。

值得注意的是，這個故事的結局不只是補稅。法院認定小伊招攬時，國稅局早已有多則相同型態的課稅前例，她卻仍以那份 DM 推介而未說明風險，違反保險業務員管理規則此一「保護他人之法律」，應與所屬保經公司依民法第 184 條第 2 項、第 188 條負連帶賠償責任。換句話說，稅照補，但業務員說錯話，未必沒有責任。

保險仍是傳承的好工具，但節稅效果來自保單的實質內容，而非「買了保險」這件事本身。