繼承房產卻繳不出稅？ 新法給了一條活路－林正椈律師、曾郁恩律師
- 林正椈律師
- 曾郁恩律師
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- 遺產
- 遺產稅
阿凱的父親過世，留下一棟市價五千萬元的透天厝（土地公告現值三千萬、房屋評定價值兩百萬），國稅局核定遺產稅約168萬。
阿凱是一般上班族，存款湊不出這個數字。他想過三條路，每一條都走不通——
賣房籌錢？
房子還登記在父親名下，遺產稅沒繳清就不能過戶，買方不敢下訂。
向銀行貸款？
你還不是所有權人，沒辦法設定抵押。
拿房子直接抵稅？
可以，但「實物抵繳」按公告現值、評定現值計算——五千萬元的透天厝，地可以留下，房要抵給國家
這就是許多繼承人的真實處境：明明有資產，卻被稅卡死，最後只能忍痛賤賣。
【新法怎麼解套】
115年8月通過、9月公布的《遺產及贈與稅法》第41條第1項，為這個死結開了一扇門。
過去要在繳清稅款前辦理移轉，必須「提出確切納稅保證」——白話說，你得先拿出另一筆錢或另一項財產來擔保，可是沒錢正是問題本身。新法則明定，納稅義務人也可以同意將遺產中的應稅不動產設定抵押權給國稅局，申請核發「同意移轉證明書」。換句話說，那棟房子自己就能當擔保品。
拿到證明書，阿凱就能先把房子過戶到自己名下，再向銀行按市價貸款或正常出售，繳清稅款後由國稅局塗銷抵押權。對國家而言稅收有擔保，對阿凱而言，五千萬的房子不必賤賣。
兩件要提醒的事
第一，不是每一筆不動產都可以。依《稅捐稽徵法》第11條之1，必須是「易於變價、無產權糾紛，且能足額清償」的土地或已辦妥所有權登記的房屋。標的有糾紛，或扣掉原有貸款後擔保價值不足，國稅局不會同意。
第二，這是「晚一點繳」，不是「不用繳」。抵押權只是擔保，稅額一毛都沒少，期限壓力也還在。房子能不能如期貸到款、賣得掉，仍要繼承人自己承擔。
新法解決的是燃眉之急，但真正從容的傳承，是生前就把現金流安排好。家中財產若以不動產為主，建議提早試算稅額並預留現金，讓家人在傷心的時候，不必再為錢奔走。
※重要提醒：
本文係依據當時有效之法律及相關實務見解做成，法律可能增刪修減，實務見解亦有可能改變或不再適用，且各案事實存有差異，故本文僅供參考，不得作為解釋之依據；如個人有法律問題，建議仍應依據各案具體事實，向專業律師諮詢。
