我的財產是生前贈與給子女好？還是過世後再給子女繼承好？－周依潔律師

周依潔律師
遺產稅
贈與

多數的父母，在打拼一輩子後，都會遇到一個問題：
我的財產是生前贈與給子女好？還是過世後再給子女繼承好？

如果站在確保養老金充足，以及子女會孝順你到最後一天的角度，越來越多的父母會選擇保留財產到過世後再給子女繼承。
但還有很多父母會站在「節稅」的角度思考，這時就要先瞭解「生前贈與」及「死後繼承」各自涉及的稅賦。

例如：老王有一筆位於台北市的房子，目前土地公告現值為1200萬元，房屋評定現值為200萬元，另有存款500萬元。

老王覺得存款大概足夠他和太太養老，想要先將房子贈與給唯一的小孩，老王需要繳納：

一、土地增值稅（稅率為20％、30％、40％）：假設為2,400,000 元。
二、契稅（稅率6％）：假設為120,000元。
三、贈與稅（稅率為10％、15％、20％）：
贈與總額：14,000,000 元
免稅額：2,440,000 元
扣除額：2,520,000 元
（土地增值稅及契稅如果由受贈人繳納，可自贈與總額中扣除）
贈與淨額：9,040,000 元
稅率：10％。
應納贈與稅額為904,000 元
四、總計稅額：3,424,000元（2,400,000+120,000+904,000）

如果等到老王過世時太太及小孩繼承，繼承人需要繳納（假設也是現在過世）：

一、因繼承而移轉之土地、房屋「不」課土地增值稅、契稅。
二、遺產稅（稅率為10％、15％、20％）：
遺產總額：19,000,000元
免稅額：13,330,000元
扣除額：7,470,000元
配偶扣除額：5,530,000元
直系卑親屬扣除額：560,000元
喪葬費：1,380,000元
遺產淨額：0元
（19,000,000-13,330,000-7,470,000= -1,800,000元）
應納遺產稅額為0元

從上述的計算可以發現，因為繼承時不用課徵土地增值稅及契稅，遺產稅的免稅額又比較高，所以，一般來說，不動產以繼承方式傳承，會是較為節稅的作法。但如果資產眾多，目前已可概算應納遺產稅額很高，甚至會適用到15％或20％遺產稅稅率之人，則可以盡早規劃，搭配部分生前贈與，以真正達到節稅之效果。