身故保險金算不算遺產? 投保時小心！須符合2要件才能合法節省遺產稅！－林正椈律師、周子晏實習律師

志明在婚後為妻子春嬌投保1000萬元的人壽保險契約，並指定受益人為自己(志明)，沒想到春嬌退休後在一次出遊時不幸身亡。此時，保險公司給付予受益人志明的1000萬元身故保險金，是否算是春嬌的遺產而需要課徵遺產稅呢？

因志明為春嬌投保時符合以下2要件，所以1000萬元身故保險金不算是春嬌的遺產，不需要課徵遺產稅哦！

1. 保險契約有指定受益人(志明)。

(小叮嚀：除填寫特定受益人之外，要一併在最後順位的受益人欄位填寫「法定繼承人」，避免前順位的受益人都死亡，該保險契約變成未指定受益人，導致保險金計入遺產範圍。)

2. 未違反「實質課稅原則」。

國稅局會遵守「實質課稅原則」，依個案決定是否課徵遺產稅，也就是投保若有以下「八大態樣」的情形：舉債投保、鉅額投保、重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、保費略高或相當於保險金額，國稅局即會認定有規避稅捐之嫌，而將保險金算入遺產，需課徵遺產稅。

符合上述2要件後，身故保險金即不計入遺產而不需要課徵遺產稅！但是否完全不需課稅？還須注意下列事項：

注意保險契約中要保人與受益人為不同人時，會被認定是要保人將「保單價值」贈與給受益人，若「保單價值」(非保險金金額)超過每年贈與免稅額度244萬元，要保人即會被課徵贈與稅哦！

2. 另外，指定受益人的保險金雖然不計入遺產總額，但在保險契約中要保人與受益人為不同人時，若受益人領到的保險金超過3330萬元，超過的部分必須併入受益人當年度所得，並於隔年繳交所得稅。

※重要提醒：

本文係依據當時有效之法律及相關實務見解做成，法律可能增刪修減，實務見解亦有可能改變或不再適用，且各案事實存有差異，故本文僅供參考，不得作為解釋之依據；如個人有法律問題，建議仍應依據各案具體事實，向專業律師諮詢。

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