2020-08-31
財富傳承（遺產、繼承）
夫妻贈與免稅？過世前兩年的贈與仍需要繳遺產稅喔！－周依潔律師
- 周依潔律師
- 財富傳承
- 遺產稅
- 贈與
- 夫妻
大偉與玲玲結褵相守數十年，恩愛非常，過去大偉經常送給玲玲一些金錢與珠寶，向來知道夫妻間贈與，無須繳納贈與稅的規定，大偉年老生病時，認為自己恐將不久於世，就想說既然免稅，玲玲過日子需要手頭有錢，就又趕緊贈與了玲玲1000萬元的現金，沒想到，大偉過世後，國稅局卻告訴玲玲，這1000萬元仍然需要繳納遺產稅，是怎麼回事呢？
依遺產及贈與稅法第20條規定，「配偶相互間贈與的財產」，不計入贈與總額，也就是說，夫妻間之贈與不管數額多少？有無超過每年的免稅額額度？都免課徵贈與稅。
但免除的只是「贈與稅」，在「遺產稅」的課徵上，為了避免夫妻利用此規定，在過世前趕快將財產都送給了另一半，過世後名下就沒有遺產而可規避遺產稅，遺產及贈與稅法又規定，被繼承人在「死亡前二年內」贈與配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依法徵稅（遺產及贈與稅法第15條第1項第1款）。所以，大偉贈與玲玲1000萬元時，雖然不用繳納贈與稅，但如果大偉在二年內過世，這1000萬元仍舊會被視為大偉的遺產，併入遺產總額中，再去計算需要繳納的遺產稅額，並無法達到規避遺產稅的效果（此處不討論遺產稅之免稅額或扣除額之問題）。
此外，除了夫妻間的贈與以外，遺產及贈與稅法第15條還規定，被繼承人在死亡前二年內，將財產贈與給直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及前開各順位繼承人之配偶時，都會被併入遺產總額課徵遺產稅，亦提醒大家注意了！
※重要提醒：
本文係依據當時有效之法律及相關實務見解做成，法律可能增刪修減，實務見解亦有可能改變或不再適用，且各案事實存有差異，故本文僅供參考，不得作為解釋之依據；如個人有法律問題，建議仍應依據各案具體事實，向專業律師諮詢。
