死亡前兩年的贈與，送給「誰」，會被課遺產稅？- 周依潔律師、劉育瑄法務專員
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很多人以為：趁未過世前，趕快把錢送出去，就不用課遺產稅了吧？
其實，法律沒有這麼簡單喔！
依《遺產及贈與稅法》規定：
若被繼承人在死亡前兩年內（或在87年6月25日以前則為三年內）贈與財產給某些特定的親屬，這些贈與財產將會在被繼承人過世後，視為遺產的一部分，並且需要併入遺產總額來徵稅，所以，提前贈與財產出去，並不一定能節稅，但也視贈與的對象是誰而有所不同：
一、贈與對象的「身分」：
依據遺贈稅法第15條的規定，需要是贈與下列身分之人之財產，才會被併入遺產總額，包含：
1.配偶。
2.法定繼承人(例如：子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母)。
3.以上繼承人的配偶(例如：(孫)媳婦、(孫)女婿、兄嫂、弟媳、姊夫、妹夫)。
二、認定身分的「時點」：
問題來了，這些身分的認定又該以哪個時間點來計算?依據遺贈稅法的規定，這些身分判斷的關鍵不是「送的當下是誰」，而是「過世的時候是誰」！
例如：美美是一位很疼愛孩子的媽媽，因不幸身患重病，決定趁還在世的時候，給予孩子們一些自己的心意。
第一份祝福：給未來的媳婦曉芳
大兒子即將與交往多年的女友曉芳步入婚姻，於是美美114年10月1日送給曉芳 100 萬元，作為小楊與曉芳114年12月31日結婚的賀禮。隔年5月，美美安詳地離開了。
雖然美美贈送這筆錢時，曉芳只是大兒子的「女朋友」，但因為美美過世時，曉芳已經成為美美的「媳婦」，因此，在法律上，這份心意仍被視為遺產的一部分，需要併入遺產稅申報。
第二份感謝：給曾經的家人小萱
小兒子的太太小萱，曾照顧生病的美美，於是美美贈與曉芳的同時，也公平地贈與小萱100萬元，感謝小萱多年來的陪伴。
可惜好景不常，小兒子與小萱的感情陷入瓶頸，在115年1月1日時，兩人正式離婚。
雖然美美贈送這筆錢時，小萱仍是美美的「媳婦」，但在美美過世時，因小萱已經不是小兒子的配偶，與小美已不再有法律上的婆媳關係，因此，不符合遺贈稅法第15條的規定，這筆錢不需要再列入遺產稅計算。
同樣是小美出於愛的贈與，但因為身分不同，結果卻大不同。
因此，財富傳承不能只靠感情，更要有法律規劃。
提早的規劃，不只能夠節稅，更能讓自己的心意留給心愛之人。
※重要提醒：
本文係依據當時有效之法律及相關實務見解做成，法律可能增刪修減，實務見解亦有可能改變或不再適用，且各案事實存有差異，故本文僅供參考，不得作為解釋之依據；如個人有法律問題，建議仍應依據各案具體事實，向專業律師諮詢。
