老王年逾八十，兒子女兒個個都有自己的事業、成就，不需要老王擔心，老王打算把自己累積下來的財富其中一部分贈與給親友、晚輩，但在規劃的時候，擔心自己不了解法律，好心辦成壞事，特別來與律師討論，希望了解選擇「生前贈與」與「死後遺贈」的優劣之處。

對於老王的需求，律師提供幾個重要因素給老王參考：

一、生前可以隨意贈送自己的財產，死後遺贈不能侵害特留分：

首先，遺贈必須要以立遺囑的方式，處分自己的遺產給受遺贈人，必須立遺囑人死後才會發生效力，所以發生「遺贈」時，贈與人的財產已經成為遺產。而依照民法第1187條規定：「遺囑人於不違反關於特留分規定之範圍內，得以遺囑自由處分遺產。」，及第1225條規定：「應得特留分之人，如因被繼承人所為之遺贈，致其應得之數不足者，得按其不足之數由遺贈財產扣減之。」，也就是說，如果老王的遺囑安排使得繼承人繼承的遺產不足特留分，繼承人可以起訴要求收到遺贈的人將侵害特留分的部分返還。而在生前贈送自己的財產給別人，法律上並沒有類似的限制。因此，老王在規劃時要注意遺產特留分的保留，免得衍生爭議及訴訟。

二、贈與免稅額：

依照遺產及贈與稅法第22條規定：「贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額二百二十萬元。」，採用贈與方式，每人每年有新台幣244萬元的額度不會被課徵贈與稅（98年1月23日至110年12月31日為220萬元），如果再把夫妻間贈與不計入贈與總額的規定納入考量，則每年免稅贈與的額度可以透過夫妻間之贈與方式，將之設計為488萬元，這也是很多人選擇在在世的時候逐步將財產移轉給子孫的重要原因。

不過要特別注意的是，民法1148-1條第1項規定：「繼承人在繼承開始前二年內，從被繼承人受有財產之贈與者，該財產視為其所得遺產。」，而遺產贈與稅法第15條也明定死亡前兩年贈與財產，在被繼承人死亡時要併入遺產課稅。

三、不動產遺贈給繼承人時，免徵土地增值稅或契稅：

贈與不動產，除了需要繳納贈與稅外，在辦理不動產過戶時，還必須繳納土地增值稅、契稅，而如果不動產贈與的對象是自己的繼承人，則選擇利用遺囑指定遺贈，在被繼承人死亡後辦理過戶時可以免徵土地增值稅，一直到繼承人未來出售土地時，才會課徵土地增值稅等，有延後課稅的好處。

從上面幾個因素可以看到，對於採用何種方式分享財富，必須要就整個財產事先全面規劃，才能一勞永逸。律師另外特別提醒老王，財產一旦送給別人，就是別人的，送了以後後悔要透過訴訟撤銷贈與來追回，縱使勝訴，也是勞民傷財又一肚子氣，建議與律師討論好完整的規劃方案後，再去實行，才能圓滿。

※重要提醒：

本文係依據當時有效之法律及相關實務見解做成，法律可能增刪修減，實務見解亦有可能改變或不再適用，且各案事實存有差異，故本文僅供參考，不得作為解釋之依據；如個人有法律問題，建議仍應依據各案具體事實，向專業律師諮詢。